CA4543 ¿Qué retención se debe aplicar en la adquisición o alquiler de programas informáticos y software?

En la adquisición o alquiler de programas informáticos y software se deben aplicar las siguientes retenciones, según corresponda:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

1. Se debe aplicar retención del ISR en un 27%, conforme lo establece el Art. 305 del Código Tributario, cuando se efectúen pagos a proveedores en el exterior por concepto de:
   
   •Servicios de arrendamiento
   •Asistencia técnica
   •Entrenamientos
   •Capacitaciones
   •Mantenimiento para el uso, operación y funcionamiento de programas informáticos y software.
   
   
2. No se debe aplicar retención del ISR en la transferencia  de licencias de software, incluyendo sus actualizaciones y suscripciones, siempre que se trate del traspaso del derecho de propiedad por parte del desarrollador o propietario del software o de cualquier otro bien intangible.

Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) 

1. No se debe aplicar retención del ITBIS en los casos de arrendamiento, capacitación, actualización y mantenimiento de programas informáticos y software cuando estos servicios sean brindados localmente, ya que por tratarse de bienes intangibles no se encuentran sujetos a la aplicación del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios.
   
   
2. No se debe aplicar retención del ITBIS en la adquisición o compras en el mercado local de programas informáticos, software y bienes intangibles, ya que estos bienes no se encuentran sujetos al pago de este impuesto de conformidad con los literales c y d del artículo 4 del Reglamento 293-11.

Base Legal: Ley 11-92, Art. 305; Reglamento 293-11, Art.4, literales c y d; Circular 10-2021.

Documentación Relacionada: Consulta técnica 5 y 46 de febrero 2022.