Consulta sobre retención del 15% por pago de licencia de software al exterior

1. Se debe aplicar retención del ISR en un 15%, conforme lo establece el Art. 305 del Código Tributario, cuando se efectúen pagos a proveedores en el exterior por concepto de licencias de software.
2. No se debe aplicar retención del ISR en la transferencia de licencias de software, incluyendo sus actualizaciones y suscripciones, siempre que se trate del traspaso del derecho de propiedad por parte del desarrollador o propietario del software o de cualquier otro bien intangible.
3. Cuando una persona jurídica o un negocio de único dueño realice pagos a una persona física por el concepto de la prestación de servicios consistentes en “Servicios de arrendamiento, Asistencia técnica, Entrenamientos, Capacitaciones y Mantenimiento para el uso, operación y funcionamiento de programas informáticos y software”, deberá aplicar la retención del 15% del Impuesto sobre la Renta, de conformidad con las establecidas en el  literal b del párrafo del artículo 309 del Código Tributario.

1. No se debe aplicar retención del ITBIS en los casos de arrendamiento, capacitación, actualización y mantenimiento de programas informáticos y software cuando estos servicios sean brindados localmente, ya que por tratarse de bienes intangibles no se encuentran sujetos a la aplicación del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios.
   
   
2. No se debe aplicar retención del ITBIS en la adquisición o compras en el mercado local de programas informáticos, software y bienes intangibles, ya que estos bienes no se encuentran sujetos al pago de este impuesto de conformidad con los literales c y d del artículo 4 del Reglamento 293-11.

Importante:

• La adquisición de software ocurre cuando se transfiere el derecho de uso del programa de manera definitiva, generalmente mediante la compra de una licencia. Por su parte, el arrendamiento o alquiler de software se da cuando se concede el derecho de uso por un tiempo limitado, permaneciendo la propiedad del programa en manos del desarrollador o titular del software.