Retención a Personas Físicas por Alquiler de Bienes Muebles

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Hola,

La Norma General 02-05, en sus artículos 3 y 4 (Párrafo), rezan de la siguiente manera:

Artículo 3: Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

Artículo 4: A los fines de la aplicación del Artículo 3 de la presente Norma, se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes muebles para la organización de eventos.

Párrafo: En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles se prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retención se aplicará sobre la totalidad del ITBIS facturado.

En tal sentido, la interrogante es si en el caso de que una Persona Física alquile algún bien mueble a una persona jurídica, en este caso una planta eléctrica, aplica las retenciones del Itbis y del ISR.

Espero los comentarios de los expertos y la Oficial de la DGII.

Gracias anticipadas.
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Edwin Matías

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Publicado Hace 4 años

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Manuel

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No, las Personas Físicas no son consideradas agentes de retención según lo establecido en el Art. 309 de la Ley 11-92.
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Hola estimado Manuel gracias por responder. La inquietud está en el caso de que una Persona Jurídica alquile una planta eléctrica o cualquier otro bien mueble propiedad de una Persona Física, por este alquiler, la Persona Jurídica le debe aplicar retenciones a la Persona Física propietaria del bien?. Gracias.
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Hola estimado Manuel gracias por responder. La inquietud está en el caso de que una Persona Jurídica alquile una planta eléctrica o cualquier otro bien mueble propiedad de una Persona Física, por este alquiler, la Persona Jurídica le debe aplicar retenciones a la Persona Física propietaria del bien?. Gracias.
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Entendí al revés, que una empresa le rentó a un contribuyente persona física, pero si es el caso contrario en donde realmente se aplica la norma 02-05 y lo que debes hacer para que la retención sea la justa es facturar los renglones sujetos tanto al ITBIS como al ISR de manera bien definida.

ejemplo
Alquiler Equipo  (esto paga renta e ITBIS)
Combustible      (esto no paga ni renta ni ITBIS)
Transporte        (no paga ITBIS pero si Renta)
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Hola estimado Manuel gracias por responder. La inquietud está en el caso de que una Persona Jurídica alquile una planta eléctrica o cualquier otro bien mueble propiedad de una Persona Física, por este alquiler, la Persona Jurídica le debe aplicar retenciones a la Persona Física propietaria del bien?. Gracias.
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Ok., entiendo.  Vamos a quedarnos solo con el hecho del Alquiler de la planta eléctrica.  La Persona Física cubre su combustible y cubre el transporte de dicho planta, ¿Debe la Persona Jurídica retener el Itbis facturado por la Persona Física y el ISR por dicho servicio de alquiler?
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Si y lo que te indico es que debes separar cada cosa, primero, porque el combustible no paga ITBIS ni renta, claro si está documentado, el transporte si paga renta pero No paga ITBIS sin importar quien lo realice; pero el Alquiler está sujeto al ambas retenciones 10% de Renta y la proporción establecida en la norma 02-05.
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Ok., lo que pasa es que la norma 2-05 es específica en cuanto a este tipo de servicio, pero cuando se ejecuta de Persona Jurídica a Persona Jurídica, no así de Persona Física a Persona Jurídica.
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Confirmamos que hemos recibido su inquietud. Ha sido registrada con el No. CA15-1428. Estamos verificando toda la documentación relacionada para poder ofrecerle una respuesta en el menor tiempo posible.

Gracias por utilizar la Comunidad de Ayuda de la DGII.
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Respuesta oficial
Así es, en la prestación del servicio de alquiler de bienes muebles por parte de una Persona Física a una Persona Jurídica aplica la retención del ITBIS en un 100%,  ya que es un servicio que se encuentra alcanzado con este impuesto, según lo establece el Art 3, numeral 3, literal a, del Reglamento 293-11; y también el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 10%, tal como lo estipula el Art. 309, párrafo, literal a de la Ley 11-92.
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Edwin Matías

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Ok., entendido.  Muchas gracias.

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