cubicaciones

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Los adelantos o pago de cubicaciones a empresas constructoras deben estar amparados por una factura con ncf valido, con un contrato? O la constructora debe emitir una factura al final del proyecto?
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Sugely Crisostomo

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Publicado Hace 2 años

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Juan Encarnación Báez

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La Norma 7-07 y los Aspectos Fiscales del Sector Construcción:

En vista del interés mostrado por el sector construcción de disponer de una normativa que esclarezca los procedimientos en cuanto a la aplicación de Impuesto a los Activos, del Reglamento de Comprobantes fiscales y las formas de facturar el ITBIS, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) emitió en el 2007 dicha norma. En el mundo de la construcción existen dos tipos de contratos fundamentales:

Contrato de obra por administración. En este modelo de contratación el constructor se encarga de supervisar y administrar la construcción, para lo cual sus honorarios serán un porcentaje pactado del costo total de la obra. Este en un contrato fácil de administrar y recomendado para obras pequeñas. Pero requiere que el propietario realice una supervisión precisa de los gastos realizados.

Contrato de obra a todo costo: En este modelo de contratación el constructor se encarga de los costos de mano de obra en el lugar de la construcción, comprendiendo también la supervisión que allí se lleve a cabo; costos de los materiales usados en la construcción;  costos de diseño y asistencia técnica que estén directamente  relacionados con el contrato, etc.

En virtud del tipo de contrato acordado la Norma General 7-2007 establece formas diferentes de facturar el ITBIS por parte de la constructora o ingeniero que realiza la cubicación.

Otro de los aspectos que comprende la norma es la solicitud de exención del impuesto sobre los activos, tomando en consideración que toda obra inicialmente contiene un terreno, pero en la fase de construcción no se generan ingresos sinó gastos. Para solicitar la exención de este impuesto existen una serie de pasos administrativos que se deben realizar en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

En adición a lo anterior hay un aspecto muy importante de la norma que consiste en que el ITBIS pagado por las Empresas Constructoras en la adquisición de materiales de construcción para fines de ser incorporados o formar parte de un bien Categoría 1, no podrá ser deducido como adelanto en la declaración jurada mensual del ITBIS, en virtud de lo establecido en la Ley 11-92, debiendo el mismo registrarse como parte del costo de construcción de la obra o proyectos en ejecución.

Los pagos realizados a los ajusteros y maestro constructor están exentos de ITBIS, pero cabe destacar que se le debe realizar retención de impuesto sobre la renta a cada pago, con el objetivo de que los costos de mano de obra sean aceptados como deducibles por parte de la Dirección General de Impuestos internos.

A continuación otras ventajas que ofrece esta norma para el sector construcción:

- Concede exención del pago del Impuesto sobre  los Activos.

- Legaliza la mano de obra de Indocumentados.

- Elimina la emisión de NCF a los ajusteros.

- Exonera del ITBIS la mano de obra de ajusteros.

- Permite a los Contratistas facturar el 18% del  ITBIS sólo al 10% de la factura.
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DC, Employee

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Respuesta oficial
Su consulta ha sido respondida. Para obtener más detalles con relación a la misma, debe dirigirse al área de Fiscalización Interna de la Administración Local a la que pertenece.
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FLOR ROSARIO

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puedes usar una de las dos formas
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Devorah Velazquez

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Lee el titulo II del código. Hay una parte que trata los contratos de construcción de obras.
Tienes dos métodos, me parece:

Para contratos de más de un año:

Puedes presentar ingresos al final de la obra con su respectivo costo. Se supone que debes cubicar para prentar ese ingresos, digo yo;

O puedes presentar ingresos por porcentajes, ya establecidos en el contrato, es decir, que puedes facturar a medida que vayas cubicando y presentar dicho ingreso con su respectivo costo.

Si tienes algún contrato que cubre el periodo fiscal presenta y el siguiente, debes facturar todo al final.

**Lo que cubiques, me parece que es trabajo realizado, eso es lo que debes ingresar.**
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Devorah Velazquez

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Puedes leer la norma 07-07, en ella te dice que el ITBIS lo iras transparentando a medida que vayas facturando.
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Devorah Velazquez

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Artículo 304. Empresas De Construcción. En el caso de empresas de construcción y otras
similares, en que las operaciones generadoras de la renta afectan más de un período fiscal, el
resultado bruto de las mismas deberá ser declarado de conformidad con alguno de los siguientes
métodos, a opción del contribuyente:
a) Asignando a cada período fiscal la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Este
porcentaje podrá ser modificado para la parte correspondiente a ejercicios aun no declarados,
en casos de evidente alteración de lo previsto al contratar. Estos porcentajes estarán sujetos a la
aprobación de la Administración.

-Yo entiendo con esto es:
1er. pago.
Contrato obra 1,000.00.
Cobro 50% 500.00 100%
Costo será. 450.00. 90%
Renta bruta. 50 10%

Lectura: el constructor dijo que le iba a cobrar 50% de la obra, en el primer pago, y que de ese 50% él le va a ganar 10%, es decir que el 10% va a ser tu renta bruta, osea 50 pesos, ¿entiendes? el constructor estima una ganancia del 10% para toda la obra.

Él para registrar el costo lo que va a hacer es una entrada de diario dando un débito al costo y un crédito a la obra en proceso.

Ese mismo calculo lo repites ciando hadas el segundo pago, y es ahí ciando culmina la obra. Al final le ganas solo 100 pesos, según el constructor. Luego el constructor va a revisar la cuenta de obra en procedo que fue la que el fue rebajando a medida que el fue cobrando la obra, y es posible le que tenga una diferencia dejada ahí, a esa diferencia él le va a hacer una entrada de diario y lo mandara al costo, es ahí cuando esa estimación se ajusta, es decir, que esa renta bruta, puede dar manos de lo que él dijo o más, a mí me parece que siempre le dará mas bajo de lo que estimó.

Este es otro caso:

b) Asignando a cada período fiscal la renta bruta que resulte de deducir del importe a cobrar
por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y demás elementos determinados
del costo de tales trabajos. Cuando la determinación de la renta en esta forma no fuere
posible o resultare dificultosa, podrá calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido,
siguiendo el procedimiento indicado en el inciso a) u otro análogo.
Párrafo I. En el caso de una obra que afecte dos períodos fiscales, pero cuya duración total no
exceda de un año, el resultado podrá declararse en el ejercicio en que se termina la obra. La
Administración, si lo considerare justificado, podrá autorizar igual tratamiento para aquellas
obras que duraren más de un año, cuando tal demora sea motivada por circunstancias
especiales, como huelga, falta de material y otras similares.

Yo entiendo con esto es:

Cuando cobres lo que dijiste que cobrarías, y le rebajes todo lo que le has metido a la obra, que sucede, que es posible que no se puede determinar renta bruta ahí, osea, puede que no de ganancia o no se pueda cobrar porque no hubo trabajo, y ahí es cuando el código te dice que utlices el método del punta (a).
En caso contrario, lo puedes hacer así, rebajando todo lo invertido.

Estas son aclaratorias:

Párrafo II. En los casos previstos en los incisos a) y b) la diferencia de más o de menos que se
obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la
establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deberá
computarse en el año en que la obra sea concluida.

Comentario mío:

En este párrafo dice lo que ya yo decía anteriormente, que en caso de que haya diferencias por la estimación de la renta bruta que se la meta al costo, y eso variara la renta bruta, a su vez.

Este es otro punto:

Párrafo III. Elegido un método, deberá ser aplicado a todas las obras y trabajos que el
contribuyente realice, y no podrá ser cambiado sin previa autorización expresa de la
Administración, la que determinará a partir de qué período fiscal futuro podrá cambiarse el
método elegido.
(Editado)
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Pedro Pablo Barinas Corniel

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Juan tu respuesta es bastante constructiva, pero la persona lo que quiere saber y quizás muchos, es en torno a las obras hechas al estado, particularmente de escuelas, sucede y es que estas realizan desembolsos sin depositarles facturas y lo que realizan es una cubicación, lo que se quiere saber si para validar el ingreso la cubicación es suficiente como sustento ante la DGII.
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Devorah Velazquez

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Se supone que no deberían sacar cheques son haber cubicación ...
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Pedro Pablo Barinas Corniel

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Pues en la práctica con lo que tiene que ver con las construcciones de las escuelas, es lo que se está dando y en cierto modo es el dolor de cabezas de muchos. 
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Sugely Crisostomo

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Gracias a todos por sus aportes. Me aclararon muchas dudas. 

Saludos, 

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